рефераты
Главная

Рефераты по коммуникации и связи

Рефераты по косметологии

Рефераты по криминалистике

Рефераты по криминологии

Рефераты по науке и технике

Рефераты по кулинарии

Рефераты по культурологии

Рефераты по зарубежной литературе

Рефераты по логике

Рефераты по логистике

Рефераты по маркетингу

Рефераты по международному публичному праву

Рефераты по международному частному праву

Рефераты по международным отношениям

Рефераты по культуре и искусству

Рефераты по менеджменту

Рефераты по металлургии

Рефераты по налогообложению

Рефераты по оккультизму и уфологии

Рефераты по педагогике

Рефераты по политологии

Рефераты по праву

Биографии

Рефераты по предпринимательству

Рефераты по психологии

Рефераты по радиоэлектронике

Рефераты по риторике

Рефераты по социологии

Рефераты по статистике

Рефераты по страхованию

Рефераты по строительству

Рефераты по схемотехнике

Рефераты по таможенной системе

Сочинения по литературе и русскому языку

Рефераты по теории государства и права

Рефераты по теории организации

Рефераты по теплотехнике

Рефераты по технологии

Рефераты по товароведению

Рефераты по транспорту

Рефераты по трудовому праву

Рефераты по туризму

Рефераты по уголовному праву и процессу

Рефераты по управлению

Доклад: Оффшоры для чайников

Доклад: Оффшоры для чайников

А. Назаров

Оффшоры (offshores) – в буквальном переводе с английского «вне берега», некая зарубежная зона. Фактически, оффшоры – это что-то типа российских свободных экономических зон . В смысле, это такой небольшой регион (юрисдикция) на территории отдельно взятой страны, в котором, во-первых, присутствуют относительно низкие налоги, а во-вторых, отсутствуют относительно большие напряги по поводу создания новой компании. Оффшором также может быть целая страна – Багамы, Кипр, Лихтенштейн и др. В русском варианте ты можешь встретить названия «офшор» и «оффшор». Не пугайся. Вообще-то правильнее писать с двумя «ф», как в оригинале, но в лингвистические дебри мы здесь особо вдаваться не будем.

Считается, что оффшоры возникли еще в Древней Греции – когда в Афинах ввели налог на экспорт и импорт товаров, купцы решили барыжить на соседних островах, где налогов не существовало вообще. В XV веке англичане продавали шерсть не у себя на родине, а во Фландрии, где, опять же, налоговая служба особо не зверствовала. В XVIII веке американцы «в целях налоговой оптимизации» использовали Латинскую Америку, чтобы обойти высокий налог на импорт, установленный Англией для своих колоний. У нас эпоха оффшоров началась в 1991 г. Тогда открыть один оффшор стоило около $5 тыс. Сейчас объявления об услугах по созданию и обслуживанию оффшоров висят на каждом столбе, а минимальные тарифы упали до $500.

Оффшоры в основном используют для трех целей. Ты можешь снизить налоги. Можешь засекретить сведения о реальном владельце активов. Наконец, можешь методично выводить лавэ за рубеж. Все это становится возможным благодаря Соглашениям различных стран об избежании двойного налогообложения с Россией. Используя эти международные договоренности компании, зарегистрированные в оффшорах, получают право не платить налоги в России.

Антиналоговое планирование

Классическая схема с использованием трансфертного ценообразования. Компания-производитель продает товары оффшору по заниженным ценам, который затем перепродает их конечным покупателям по реальной цене. Таким образом, основная прибыль от сделки оседает на счетах оффшора. Здесь важно помнить о Налоговом кодексе и не напороться на ст. 40 – по ней налоговая во время проверки может сравнить цену продажи товара с рыночными ценами (как они эти рыночные цены определят, это уже другой вопрос; может, пальцем в небо потычут, может, конкурентов обзвонят с вопросами). Так вот, если цена, по которой ты продаешь что-то оффшору, меньше рыночной более чем на 20%, то заботливый инспектор с большим удовольствием доначислит тебе недоплаченный налог на прибыль. Вместо трансфертных цен можно использовать договоры комиссии и агентские договоры (про эти схемы мы поговорим в другой раз).

Большой секрет для маленькой компании

У умных и обеспеченных людей, не страдающих пубертатными комплексами и прочими эксгибиционизмами, обычно не принято доказывать всем собственную крутость и выставлять напоказ свои деньги и власть. Наоборот, умные и обеспеченные люди зачастую скрывают принадлежащие им капиталы, акции и имущество в оффшорах. Делается это, к примеру, так: человек имеет у себя большой пакет акций какого-нибудь завода. Этот человек создает оффшор, передает ему свои акции, назначает в оффшор номинальных (подставных) акционеров и директора, действующих по его указке, и продолжает в гораздо более спокойной обстановке управлять заводом. Фишка в том, что оффшор – иностранная компания. Акции принадлежат ей, а не российскому гражданину, значит, этот гражданин особо не светится на собраниях акционеров и перед законом, к тому же снижаются риски, связанные с судебным произволом нашего «правового» государства (представляете, какой паралич разбил бы ЮКОС, если бы менеджмент не держал всё, что нажито непосильным трудом, на оффшорах? А так – компания продолжает работать с переменным успехом).

Вывод капиталов

Конечно, можно по-тупому открыть счет в швейцарском банке и перекачать туда всё лавэ. Если бы не одно «но» - не факт, что какой-нибудь UBS или Chase Manhattan так вот запросто позволит тебе это сделать. После скандала с Bank of New York и «семейными» деньгами любой левый россиянин без рекомендаций при попытке воспользоваться услугами крупных западных банков подвергается тщательной проверке – тебе придется и справку из налоговых органов предоставить, что ты белый и пушистый, и документы, что ты занимаешься легальным бизнесом, а не торговлей наркотиками и оружием. Даже если тебе повезло – наблюдать за твоим счетом будут с таким параноидальным усердием, что в ближайшем времени ты сам оттуда сбежишь. Поэтому лучший способ – создать оффшор (Vasya Pupkin International Investments Ltd.), заключить с ним какой-нибудь договор (например, понарошку взять у него заём) и по условиям этого договора регулярно башлять ему некую сумму денег. А накопленное на счете оффшора лавэ закачать на счет в солидном банке будет гораздо проще, чем твою личную заначку. Кроме этого, на оффшор – а лучше на цепочку оффшоров – желательно оформить свою недвижимость за рубежом, яхту, самолет, дирижабль, подводную лодку, воздушный шар и прочее дорогостоящее имущество.

Регистрация и управление оффшором

Прежде всего необходимо четко определить, для чего именно тебе понадобился оффшор и то, каким образом его можно правдоподобно вписать в существующую схему бизнеса. Затем необходимо выбрать страну – юрисдикцию будущего оффшора. Здесь все зависит от законодательства оффшорной зоны, от действующих там налоговых ставок, от нужной тебе степени конфиденциальности операций, от легкости создания и управления компанией, от стоимости регистрации и обслуживания, даже от месторасположения оффшора – так, если для тебя важна скорость расчетов, желательно открыть компанию в месте с часовым поясом минус 5-10 часов – тогда перечисленные на оффшор деньги упадут на его счет в тот же день.

«Стоимость» оффшора зависит от нескольких переменных. Во-первых, это плата за регистрацию компании. Например, создать оффшор на Кипре стоит около $2500, на Британских Виргинских островах – около $1000. Во-вторых, это ежегодный взнос. Сумма может составлять от $100 до $800 в различных зонах; на Кипре такая абонентская плата не взимается. В-третьих, это ставка налога на прибыль. На том же Кипре раньше (до 2003 г.) действовала ставка 4,25%, сейчас для вновь созданных компаний 10%. В некоторых зонах с тебя могут брать процент от уставного капитала оффшора (не больше 5%) и потребовать ежегодного предоставления бухгалтерской отчетности, а иногда и аудита. В процессе создания компании определяется наличие/отсутствие номинальных акционеров и директора. Понятно, что эти липовые управленцы должны действовать исключительно по распоряжению владельца либо его представителя. После создания оффшора на него открывается счет в банке и выписывается кредитка, которой уже распоряжается тот самый владелец заводов, газет и пароходов.

PLC, LLC, Ltd и т.д.

Часто в названии компаний можно встретить буковки PLC, LLC, Ltd, GmbH и другие. Здесь нет ничего таинственного – это всего-навсего обозначение типа компании (организационно-правовой формы, ОПФ, если по-научному). То есть PLC – это public limited company, публичная компания с ограниченной ответственностью, или ОАО. LLC – limited liability company – компания с ограниченной ответственностью, что-то вроде ЗАО. Ltd. – limited – приставка, указывающая на ограниченную ответственность. Это название обычно используют для того, чтобы скрыть реальную ОПФ компании (например, VasyaPupkinTransImpex International Ltd. вместо банального ООО «Вася Пупкин»). Inc, Corp. – incorporated, corporation – то же самое, что и Ltd. SA – Societe Anonyme (фр.) – акционерное общество в Франции, Бельгии, Швейцарии. GmbH – Gesellschaft mit beschrankter Haftung (нем.) – ООО в Германии и Австрии. В этих же странах AG – Aktiengesellschaft (нем.) – обозначает акционерное общество. IBC international business company – международная деловая компания, не имеющая права вести бизнес в стране, где она была создана. Таких буквосочетаний существует очень много – большинство оффшоров придумывают для себя собственные. Например, в штате Делавэр есть DLLC и FLLC, на острове Аруба – AV, на островах Кука – IC и т.д.

More money, more problems

Схему работы через оффшоры необходимо прорабатывать очень тщательно, ведь кроме налоговых санкций (штрафов и доначисленных налогов) незадачливый махинатор вполне может попасть на уголовку – статью 173 Уголовного кодекса еще никто не отменял. За лжепредпринимательство («создание коммерческой организации, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов» и т.д.) по УК можно влегкую отхватить до 4 лет лишения свободы.

К невеселым новостям относится и то, что в последние годы под давлением международной общественности в лице нехороших людей из FATF (Financial Action Task Force – Международная группа по борьбе с отмыванием доходов) и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и подключившимся к ним ЦБ работать с оффшорами в России стало гораздо опаснее. С недавних пор практически исчезла конфиденциальность оффшорных операций – у FATF, ОЭСР и Банка России есть свои списки «подозрительных» юрисдикций. А согласно закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» любые сделки на сумму более 600.000 руб. с компаниями и банками, созданными в стране, не раскрывающей информации о финансовых операциях зарегистрированных у себя компаний, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу. Если же оффшорная зона входит в так называемый «черный список» FATF, то будьте готовы к тому, что банк может приостановить операции находящейся там компании, а то и вообще заморозить её счета. Рецепт здесь один выстраивать как можно более правдоподобные и в меру прозрачные (или совсем уж замороченные) оффшорные схемы и использовать надежные юрисдикции вроде Люксембурга.

Конечно, всё не так просто – в оффшорном бизнесе существуют тысячи нюансов, которым не место в статье для чайников. Заинтересовавшихся могу отослать к другим, более детальным источникам: подробную информацию – перечень действующих оффшорных зон, схем, сумм, налоговых ставок – можно найти на сайте antitax.ru и в книге «Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования» издательства Et Cetera Publishing (всячески последнюю рекомендую – узнаете много интересного, особенно из второй части).

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.@kzia.ru/


© 2011 Рефераты и курсовые работы